//Residencia Fiscal: la AFIP reglamenta algunas cuestiones relevantes

Residencia Fiscal: la AFIP reglamenta algunas cuestiones relevantes

El pasado 08 de mayo fueron publicadas en el Boletín Oficial las Resoluciones Nº 4236/2018 y 4237/2018, a través de las cuales la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), reglamentó ciertos aspectos vinculados a la pérdida de residencia fiscal y su cancelación en los impuestos locales, así como también se definieron algunos conceptos aplicables a la doble residencia fiscal.

A continuación sintetizamos los cambios más relevantes:

Pérdida de la condición de residente

  • se afirma que la condición de residente tributario permanente en el territorio argentino se rige por la Ley de Impuesto a las Ganancias;
  • se determina que la “pérdida de la condición de residente” (sea de hecho o de derecho) se debe acreditar a través de (i) certificado de residencia permanente emitido por autoridad competente del Estado extranjero ó (ii) pasaporte, certificación consular u otro documento fehaciente que pruebe la salida del país. Si dichos documentos estuvieran en idioma extranjero, se requerirá su traducción pública, legalización y/o apostillado;
  • los documentos antes mencionados -que acrediten la pérdida de residencia- deberán ser ingresados vía web al momento de solicitar la cancelación del Impuesto a las Ganancias.

Cancelación de la inscripción en Impuesto a las Ganancias (IG) e Impuesto sobre los Bienes Personales (IBP)

  • la RG 4237 aclara que aquellas personas humanas que soliciten la cancelación en materia del IG por pérdida de residencia fiscal deberán -ante la dependencia de la AFIP o el Consulado- (i)  informar con carácter de declaración jurada su domicilio del exterior a través del sistema web de AFIP; y (ii) al momento de solicitar la baja adjuntar en formato “pdf”  el elemento que acredite la adquisición de la residencia en el extranjero (certificado de residencia, pasaporte, certificación consular, etc.).
  • asimismo, también la RG 4237 aclara que aquellas personas humanas que soliciten la cancelación en materia del IBP por dejar de tener domicilio fiscal en el país deberán cumplir además de los requisitos (i) y (ii) mencionados anteriormente la siguiente condición: informar la CUIT del sujeto designado como responsable sustituto que ingresará el gravamen en caso de corresponder.

Doble Residencia

  • en materia de “doble residencia” la RG 4236/12018 condidera que en caso de existir un Convenio de Doble Imposición suscripto entre la Argentina y un tercer país, éste prevalecerá y se aplicarán sus previsiones en materia de residencia fiscal; mientras que en caso de no existir un Convenio o Acuerdo que vincule a las partes se aplicarán las tie-breaking rules contempladas por la legislación argentina, con los alcances de las palabras “vivienda permanente” y “centro de intereses vitales” que reglamenta la AFIP –derogándose así la Resolución Nº 1621 AFIP-  a saber:

Vivienda permanente se refiere al alojamiento a disposición de una persona humana en forma continuada, resultando irrelevante el título jurídico que posea sobre la misma, pudiendo tratarse del propietario, usufructuario, superficiario, locatario, comodatario, poseedor o tenedor, entre otros.

La mencionada caracterización resulta comprensiva de todo recinto que reúna los requisitos mencionados en el párrafo anterior, aún cuando forme parte de un inmueble destinado indistintamente -con carácter principal o accesorio- al desarrollo de actividades comerciales, productivas y/o de cualquier otra naturaleza.

Quedan excluidos del concepto de vivienda permanente aquellos alojamientos utilizados en estadías de corta duración por motivos de viajes de placer, negocios, estudios, etc., o con fines de recreo, veraneo o similares

Centro de Intereses Vitales es el lugar situado en un territorio nacional en el cual la persona humana mantiene sus relaciones personales y económicas más estrechas, las que deben ser consideradas en forma conjunta. En caso de que dichas relaciones estuvieran en diferentes estados, se otorgará preeminencia a las relaciones personales.

  • asimismo y vinculado al punto anterior, la reglamentación dispone que si el sujeto invoca la tenencia de una vivienda permanente en el exterior, deberá probarlo con la documentación de respaldo correspondiente, siendo así que la AFIP contará con amplias facultades  de verificación y fiscalización a los fines de dilucidar si existe o no vivienda permanente en el exterior (pudiendo utilizar para ello pruebas e indicios claros de ello).

Ante cualquier duda o información adicional que necesite, por favor contactar a: taxnews@gshr.com.ar

2018-05-09T16:10:01+00:009 mayo, 2018|