Tax Memo

Ley 27430 – Seguridad social

Con fecha 29 de diciembre de 2017se publicó en el Boletín Oficial la Ley 27.430  mediante la cual se introducen relevantes modificaciones y novedades en distintas materias. A continuación  se incluyen las referidas a temas de Seguridad Social reguladas en el TITULO VI de la misma.

1. Contribuciones Patronales

Se establece con alcance general para los empleadores del sector privado una alícuota única del 19.5% correspondiente a las contribuciones patronales sobre la nómina salarial con destino a Sistema Único de Seguridad Social.  Esta modificación tendrá efectos para las contribuciones patronales devengadas a partir del 1 de enero de 2022 inclusive. Sin embargo se dispone una adaptación gradual de las alícuotas vigentes con el siguiente cronograma:

Hasta el 31/01/2018

Hasta el 31/12/2018

Hasta el 31/12/2019

Hasta el 31/12/2020

Hasta el 31/12/2021

Desde el 01/01/2022

Decreto 814/2001 – Art 2 – Inciso A

21,00% 20,70% 20,40% 20,10% 19,80% 19,50%

Decreto 814/2001 – Art 2 – Inciso B

17,00% 17,50% 18,00% 18,50% 19,00% 19,50%

2. Base Imponible

De la base imponible sobre la cual corresponde aplicar la alícuota mencionada en el punto anterior se detraerá un importe de $ 12.000 en concepto de remuneración bruta. La mencionada detracción irá aumentando gradualmente  siguiendo el siguiente cronograma:

Desde 01/02/2018 hasta el 31/12/2018

Hasta el 31/12/2019

Hasta el 31/12/2020

Hasta el 31/12/2021

Desde el 01/01/2022

20% 40% 60% 80% 100%
$ 2.400 $ 4.800 $ 7.200 $ 9.600 $ 12.000

Este beneficio alcanza a todas las modalidades de contratación de la Ley de Contrato de Trabajo 20.744 y del Régimen Nacional de Trabajo Agrario. En el caso de contratos a tiempo parcial, el importe a detraer debe ser  proporcional de tiempo trabajado. Asimismo se detraerá un importe equivalente al 50%  del que resulte de los importes incluidos en los párrafos anteriores para el caso del sueldo anual complementario (también proporcional al tiempo por el que corresponde su pago).

Se sustituye al artículo 4 del Decreto 814/2001 que establece “la posibilidad del cómputo como crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado del monto que resulte de aplicar a las bases imponibles los puntos porcentuales” que para cada supuesto se establecen, rigiendo para las contribuciones patronales que se devenguen a partir del 1 de febrero de 2018. Sin perjuicio de ello,  desde ese momento y hasta el 31 de diciembre de 2021 inclusive, los contribuyentes y responsables podrán computar como crédito fiscal del IVA el monto que resulta de aplicar a las mismas bases imponibles los puntos porcentuales que para cada supuesto se indican en la Ley que estamos analizando. Los mismos van disminuyendo anualmente hasta llegar a 0 en 2022.

3. Se dejan sin efecto los Regímenes Especiales de Promoción del Trabajo Registrado establecidos por Ley 26.940

  • Microempleadores (art. 18 Ley 26.940): podrán continuar siendo beneficiarios de las reducciones que establece la Ley 26.940 hasta el 1 de enero de 2022 respecto de cada una de las relaciones laborales vigentes que cuenten con ese beneficio o acogerse a las disposiciones de Ley 27.430.
  • Empleadores encuadrados en el artículo 24 de la Ley 26.940 o sea los empleadores que tengan hasta ochenta (80) empleados: podrán continuar abonando las contribuciones patronales bajo el régimen previsto en la Ley 26.940 respecto de cada una de las relaciones laborales vigentes que cuenten con el beneficio y hasta que venza el plazo respectivo de 24 meses o acogerse a las disposiciones de Ley 27.430.