//Grupos de Entidades Multinacionales (CBC Report) y entidades residentes en el país que los integran

Grupos de Entidades Multinacionales (CBC Report) y entidades residentes en el país que los integran

Precios de Transferencia – Regímenes de información

La AFIP mediante la RES. GRAL. 4130-E instrumenta dos nuevos regímenes de información en materia de precios de transferencia. El primero de ellos conocido como “country by country report” o  el  reporte país por país para empresas multinacionales, en consonancia con lo dispuesto por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y el Grupo de los 20 a través de la Acción BEPS N°13, relacionado con información económica del grupo de entidades multinacionales. Además incorpora un régimen de información para las entidades residentes en el país que integran tales grupos.

Ambos regímenes de información serán de aplicación para los ejercicios fiscales iniciados a partir del 1º de enero de 2017 de la entidad controlante.


Régimen de información – Informe país por país

Se determina su presentación anual, respecto de los sujetos integrantes de Grupos de Entidades Multinacionales (“EMN”), según lo establecido en el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes para el Intercambio de Informes País por País elaborado por la OCDE. Corresponde efectuar su presentación por empresas Grupo de EMN cuya última controlante es argentina, o no lo es, pero la controlante delega en la integrante argentina del grupo la presentación del informe.

  • Exclusiones

La norma excluye del régimen a los grupos de EMN cuyos ingresos totales anuales consolidados atribuibles al ejercicio fiscal a informar sean inferiores a 750 millones de euros o su equivalente convertido en la moneda local de la jurisdicción fiscal de la última entidad controlante, al tipo de cambio vigente en dicha jurisdicción al 31 de enero de 2015.

Si el ejercicio anterior que deba tomarse como base corresponde a un ejercicio irregular, se deberá proporcionar el aludido importe en función de la cantidad de meses que componen dicho ejercicio.

  • Sujetos obligados a actuar como informantes
  1. La última entidad controlante residente en la República Argentina a los fines fiscales.
  2. Una entidad sustituta residente en el país, designada por la última entidad controlante para la presentación del informe en representación de esta última. Podrán ser designadas como entidades sustitutas, aquellas cuyo patrimonio neto sea igual o superior a $ 50.000.000 o que posean una estructura operativa y/o funcional acorde, que les permita reunir la información necesaria para la presentación del informe.
  3. Una entidad residente en el país integrante de un Grupo de EMN, que no se encuentren en los incisos anteriores, siempre que se verifique al menos uno de los siguientes supuestos:
  4. La última entidad controlante no se encuentre obligada en su jurisdicción fiscal a presentar el informe país por país.
  5. A la fecha de vencimiento para la presentación del informe, la jurisdicción fiscal de la última entidad controlante no posea un Acuerdo sobre autoridad competente calificativa del cual la República Argentina sea parte, aun cuando ambas jurisdicciones participen de un Acuerdo internacional vigente. En el sitio web http://www.afip.gob.ar se podrá consultar el listado correspondiente.
  6. La jurisdicción fiscal de la última entidad controlante tiene incumplimientos sistemáticos. Información suministrada en el sitio web http://www.afip.gob.ar.

No obstante, la entidad  residente se encontrará exceptuada de presentar el informe país por país respecto de un ejercicio fiscal a informar cuando dicho informe hubiera sido presentado por una entidad sustituta no residente en el país ante la autoridad tributaria de su propia jurisdicción fiscal y siempre que dicha jurisdicción:

  1. Haya establecido un régimen para la presentación del informe país por país.
  2. Tenga vigente a la fecha establecida para la presentación del informe, un Acuerdo sobre autoridad competente calificativa del cual la República Argentina forma parte.
  3. No haya informado a la AFIP Federal respecto de un incumplimiento sistemático o no se haya verificado este.
  4. Haya sido notificada por la entidad integrante residente en dicha jurisdicción de su designación como entidad sustituta y haya cumplido con el régimen de información dispuesto para las entidades residentes (subsidiarias o sucursales).
  • Información a registrar

La información a suministrar en el informe país por país, comprende tres secciones:

a) Sección I: Por cada jurisdicción que el Grupo EMN opera.

Comprende, entre otros datos, los ingresos del grupo diferenciando los obtenidos con partes independientes y con partes vinculadas, el resultado obtenido, el impuesto a las ganancias o equivalente, capital social, resultados acumulados no distribuidos,  cantidad de empleados, activos tangibles (además del efectivo y sus equivalentes) resultados acumulados no distribuidos, impuesto a las ganancias devengada, el capital social, cantidad de empleados y la descripción de las actividades económicas desarrolladas.

b) Sección II: Por cada entidad integrante del grupo de EMN.

Comprende información sobre número CUIT o NIF en el país de residencia, si fuere sujeto del exterior, denominación, país de constitución y actividad económica principal.

c) Sección III: Otra información.

Información adicional relevante o explique los datos incluidos en la información que faciliten su compresión.

En caso que la información le sea parcialmente suministrada a la entidad obligada a informar, en la Sección III, se deberá detallar y fundamentar las causales de la omisión, identificando los conceptos no informados o informados en forma parcial y las entidades no colaboradoras en el aporte de información, con sus jurisdicciones fiscales.

Este hecho no obstará la aplicación de las sanciones mencionadas con posterioridad presente. Asimismo, la AFIP realizará las comunicaciones competentes a las autoridades de las jurisdicciones fiscales involucradas.

  • Plazo de presentación

El informe se deberá suministrar anualmente, hasta el último día hábil del duodécimo mes inmediato posterior a la fecha de cierre del ejercicio fiscal a informar, de la última entidad controlante del Grupo de EMN.

La presentación se realizará por medio de la declaración jurada F.8097, través del servicio denominado “Régimen de Información País por País” opción “Presentación Informe”, disponible en el sitio web http://www.afip.gob.ar , a cuyos fines utilizarán la Clave Fiscal con nivel de seguridad 3 como mínimo.

Régimen de información para entidades residentes

Las entidades residentes en el país que integren un grupo de EMN deberán informar anualmente, hasta el último día hábil del tercer mes inmediato posterior a la fecha de cierre de ejercicio fiscal a informar de la última entidad controlante, ciertos  datos de dicha entidad, incluyendo información acerca de  si el grupo económico se encuentra obligado al  régimen de información país por país y, en su caso, sobre la entidad informante. Si el Grupo de EMN posee más de una entidad integrante residente en el país, podrá designar a una de ellas para efectuar la presentación.

Por otra parte, las entidades residentes en Argentina que integren un Grupo de EMN, se encuentran obligadas a informar de la última entidad controlante, datos como razón social de la entidad informante, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Clave de Inversores del Exterior (CIE) o Número de Identificación Fiscal (NIF) en el país de residencia, según corresponda, tipo de entidad, domicilio fiscal y legal, lugar y fecha de constitución, Jurisdicción fiscal, Fecha de cierre del ejercicio fiscal y si la presentación es realizada por una entidad sustituta.

Asimismo, las entidades integrantes residentes en el país, deberán informar hasta el último día hábil del segundo mes inmediato siguiente al de la fecha de vencimiento para la presentación del informe país por país, la presentación de dicho informe en la jurisdicción fiscal correspondiente.

La presentación se realizará por medio de la declaración jurada 8096 a través de la opción “Empadronamiento” del servicio denominado “Régimen de Información País por País”.

Incumplimiento/ Sanciones

El incumplimiento de las obligaciones dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en la ley de procedimiento fiscal.

Asimismo, los responsables podrán ser pasibles de las siguientes acciones:

  1. El encuadramiento en una categoría creciente de riesgo de ser fiscalizado, según lo previsto en la resolución general 3985 -Sistema de Percepción de Riesgo (SIPER)-.
  2. La suspensión o exclusión, según corresponda, de los Registros Especiales Tributarios de este Organismo en los que estuviere inscripto.
  3. La suspensión de la tramitación de Certificados de Exclusión o de No Retención solicitados por el responsable, conforme las disposiciones vigentes.

La norma también dispone que la falta de cumplimiento, parcial o total, por parte de los sujetos obligados a la presentación de los regímenes detallados será calificada como un indicador relevante de la necesidad de evaluación y verificación de los riesgos asociados a sus precios de transferencia, a la erosión de la base imponible y al traslado de beneficios relacionados con las entidades integrantes de los Grupos de EMN.

 
2017-09-27T19:43:21+00:0022 septiembre, 2017|